注意！初级经济师考试的经济基础知识点（18）
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注意！初级经济师考试的经济基础知识点（18）
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知识点一、税制要素
税制要素即税收制度基本构成要素，主要包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等。
1、纳税人：是税法规定享有法定权利、负有纳税义务的单位和个人
2、课税对象：课税对象亦称征收对象
3、税率：是税法规定的每一单位课税对象所应纳税额的比例或标准
按税率的表现形式分类：
(1)边际税率和平均税率
(2)名义税率和实际税率
(3)零税率和负税率
4、纳税环节：税法规定的商品或劳务应当纳税的环节。
5、纳税期限
6、加成和减免
(1)附加和加成
(2)减免税
(3)起征点和免征额
(4)出口退税
7、违章处理：罚则，是对纳税人违反税法行为采取的处罚措施。
知识点二、税收分类
(一)按课税对象分类，分为流转税类、所得税类和财产税类。
(二)按计税依据分类，分为从价税和从量税
(三)按税收管理权分类，分为中央税、地方税中央地方共享税
(四)按税负能否转嫁分类，分为直接税和间接税
(五)按征税机关分类，分为工商税和关税
知识点三、所得税的主要特点：
所得税类：所得税是对所有以所得为课税对象的税种的总称
①税负相对比较公平②所得税类以纳税人的应税所得额为计税依据③税源可靠，收入具有弹性知识点额
知识点四、企业所得税
1、纳税人：中华人民共和国境内的一切企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。为避免重复征税，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
2、税率：企业所得税为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，税率为20%。
3、应税所得额计算
4、应纳税额计算
5、征收管理
知识点五、个人所得税
1、纳税人
2、课税对象
3、税率
4、计税方法
我国个人所得税制改革的方向，建立综合与分类相结合的个人所得税制。
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