2020年注册会计师考试《审计》模拟试题0915
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2020年注册会计师考试《审计》模拟试题0915
2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、根据相关的职业道德规范，会计师事务所无需调查相关人员的具体工作内容就可以直接认定下列( )情况将因密切关系导致对遵循职业道德基本原则产生不利影响。【多选题】
A.项目合伙人的孙女是客户的员工
B.项目组成员的父亲是客户的副董事长
C.事务所的前合伙人是客户的工程师
D.客户的总经理秘书是项目组成员的女朋友
正确答案:B、D
答案解析:A：仅当一般职员的工作内容对鉴证对象有直接、重大影响时，才会对遵循职业道德产生不利影响，需要根据具体岗位进行判断；B：副董事长属于关键职位，父亲属于近亲属，对独立性产生严重的不利影响；C：工程师不是董事、高级管理人员，所处职位也不能对业务对象施加重大影响，不影响独立性；D：男女朋友属于密切关系，总经理秘书属于特定职务。这样的关系会对职业道德基本原则产生不利影响。
2、下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是（ ）。【单选题】
A.确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别
B.了解业务流程层面应执行穿行测试
C.如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序
D.在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结沦
正确答案:A
答案解析:应是确定重要业务流程和重要交易类别，而不是所有业务流程和交易类别。
3、注册会计师从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”时，对确定重点关注过的事项需要特别考虑的方面包括（）。【多选题】
A.与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断
B.与被认为具有高度估计不确定性的会计估计相关的重大审计判断
C.评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险
D.对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域，并可能被识别为特别风险
正确答案:A、B、C、D
答案解析:注册会计师从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”时，在确定重点关注过的事项时需要特别考虑的方面包括：（1）评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险（选项C）；（2）与财务报表中涉及重大管理层判断（包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计）的领域相关的重大审计判断（选项A、B）；（3）当期重大交易或事项对审计的影响。对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域，并可能被识别为特别风险（选项D）。
4、A注册会计师是X公司年度财务报表审计项目组的成员，其配偶在该公司登记应收账款明细账。如项目合伙人安排A（ ），则因家庭关系而产生的对A注册会计师独立性的不利影响是可接受的。【多选题】
A.审查生产与存货循环的业务
B.编制银行存款余额调节表
C.检查当年发生的坏账损失
D.审查采购与付款循环的业务
正确答案:A、D
答案解析:A、D：生产与存货循环及采购与付款循环的科目都不是应收账款的对方科目，A的工作与其配偶无关；B：银行存款可能是应收账款的对方科目，银行存款余额调节表中的未达账项也可能是有问题的应收账款；C：坏账损失与应收账款有直接联系。
5、为了更有效的实施审计，在审计中通常有一些假设，下列假设合理的是（ ）。【单选题】
A.假定被审计单位是诚信的
B.假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项
C.假定被审计单位在收入确认方面不存在舞弊风险
D.为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最高，即100%
正确答案:B
答案解析:解析：审计准则规定，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项。同样，注册会计师不能假定被审计单位是诚信的。
6、下列情况中，XYZ会计师事务所不应该接受委托或者解除业务约定的是（ ）。【单选题】
A.审计项目组成员拟加入审计客户
B.在审计报告涵盖期间以前，审计项目组成员曾经是审计客户的董事或高级管理人员
C.前任合伙人加入审计客户，并且仍与事务所保持密切的关系
D.XYZ会计师事务所的员工担任审计客户的公司秘书，但是仅承担日常性和行政事务性的责任和行动
正确答案:C
答案解析:选项ABD均有措施将不利影响降至可接受水平，并非必须是采取拒绝接受委托或者解除业务约定的手段。
7、以下有关注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量和评价的说法中，正确的有（ ）。【多选题】
A.与内部财务业绩衡量相关的信息可能显示财务报表存在错报风险。
B.如果注册会计师计划在审计中利用财务业绩指标，应当考虑相关信息是否可靠。
C.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当被审计单位与竞争对手的业绩比较。
D.了解管理层认为重要的关键业绩指标，有助于注册会计师深入了解被审计单位的目标和战略。
正确答案:A、B、C、D
答案解析:选项ABCD均正确。
8、下列事项中,属于对信赖不足风险的恰当描述的是()。【单选题】
A.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
B.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
C.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
D.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
正确答案:B
答案解析:选项B正确。选项A属于抽样风险的信赖过度风险;选项C属于抽样风险的误受风险;选项D属于抽样风险的误拒风险。
9、注册会计师针对2015年度财务报表拟实施的以下审计程序中，难以实现营业收入完整性目标的是（ ）。【单选题】
A.抽取2015年12月31日开具的销售发票，追查到账簿记录
B.抽取2015年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
C.从营业收入明细账中抽取2015年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D.从营业收入明细账中抽取2016年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
正确答案:C
答案解析:选项C：为逆向追查，通常只能证实发生而不能证实完整性。选项AB：均属于正向追查，均可证实完整性。选项D：虽属于逆向追查，但属于跨期程序，有助于发现2016年初入账的营业收入的凭证日期是否属于2015年，如果是，则2015年度的收入违反了完整性认定。
10、注册会计师需要根据( )来确定可接受的检查风险。【多选题】
A.面临的审计风险
B.可接受的审计风险
C.评估的重大错报风险
D.可接受的重大错报风险
正确答案:B、C
答案解析:可接受的检查风险=可接受的审计风险/评估的重大错报风险。
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