2020年注册会计师考试《税法》章节练习题精选0903
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2020年注册会计师考试《税法》章节练习题精选0903
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第二章 增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。
1、某烟厂为增值税一般纳税人，11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额（ ）万元。【单选题】
A.65.42
B.78.42
C.86.46
D.112.62
正确答案:C
答案解析:烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1 +10%）=500×（1+ 10%）=550（万元），烟叶可以抵扣的进项税=（烟叶收购金额 +烟叶税）×13%=（550+ 110）×13% =85.8（万元），当月抵扣进项税额=85.8+ 6×11%=86.46（万元）。
2、按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（）。【单选题】
A.采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天
B.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C.采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天
D.将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天
正确答案:D
答案解析:委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
3、按照增值税的有关规定，下列外购项目中可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是()。【单选题】
A.外购小规模纳税人销售的货物，取得普通发票注明的销售额换算的增值税
B.外购小规模纳税人销售的货物，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的增值税
C.外购用于扩建厂房的建筑材料，增值税专用发票注明的增值税
D.外购用于生产免税货物的原材料，增值税专用发票注明的增值税
正确答案:B
答案解析:从小规模纳税人处取得的普通发票，不得抵扣进项税额;外购用于不动产建造的建筑材料，属于增值税的非应税项目，不得抵扣进项税额;外购货物用于生产免税项目，已纳增值税及其运输费用不得抵扣。
4、某企业为增值税的一般纳税人，发生的下列业务，可以不作进项税额转出的是（）。【多选题】
A.已抵扣税款的购进货物用于不动产在建工程
B.因地震而损失的产成品所耗用的购进货物
C.生产过程中产生的废品所用购进货物
D.从境外供应商取得的退还或返还的资金
正确答案:B、C、D
答案解析:生产中的废品所用购进货物以及因地震而损失的产成品所耗用的购进货物，不属于非正常损失。从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。
5、下列增值税一般纳税人的出口业务中，采用增值税“免、抵、退”税政策的有（ ）。【多选题】
A.工业企业自产货物出口
B.工业企业来料加工复出口货物
C.工业企业进料加工复出口货物
D.工业企业委托外贸企业出口自产货物
正确答案:A、C、D
答案解析:选项B属于只免不退的项目；选项ACD都属于企业自产货物出口范畴，适用出口免税并退税，同时适用“免、抵、退”税办法计算退税。
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