2020年CPA注册会计师《审计》练习(9.20)

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第一编　审计基本原理

【单选题】(2019)下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。

A.审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度

B.审计不涉及为如何利用信息提供建议

C.审计只提供合理保证，不提供绝对保证

D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表

『正确答案』D

『答案解析』审计的最终产品是审计报告。

【多选题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的有( )。

A.审计可以充分满足财务报表预期使用者的需求

B.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵

C.财务报表审计能够提供的合理保证以消除审计风险

D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

『正确答案』AC

『答案解析』选项A，审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求;选项D，审计风险不可能消除，只能从一定程度上降低。

【多选题】(2019)不属于鉴证业务的有(　)。

A.财务报表审阅

B.财务报表审计

C.对财务信息执行商定程序

D.代编财务信息

『正确答案』CD

『答案解析』鉴证业务包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。选项CD属于相关服务业务。

【单选题】下列关于鉴证业务的保证程度的说法中，正确的是( )。

A.审阅业务属于合理保证业务

B.审计业务主要采用询问和分析程序获取证据

C.审计业务的检查风险高于审阅业务

D.审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论

『正确答案』D

『答案解析』选项A，审阅业务属于有限保证的鉴证业务;选项B，有限保证的审阅业务在证据收集程序的性质、时间安排和范围等方面有意识加以限制，主要采用询问和分析程序获取证据;选项C，审阅业务的检查风险高于审计业务。

【多选题】下列有关财务报表审计和审阅的说法中，错误的有( )。

A.财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅

B.由于审计获取的证据是结论性的，审计能够提供一种高水平的合理保证

C.由于审阅获取的证据是说服性的，审阅只能提供一种低水平的有限保证

D.财务报表审计采用的重要性水平低于财务报表审阅

『正确答案』BCD

『答案解析』由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。审阅提供的有限保证是仅次于合理保证的一种保证，是一种有意义的保证水平。财务报表审计和财务报表审阅使用的重要性水平可以是一样的。在相同的重要性水平下，所采用的证据收集程序或收集的证据数量不同。

【多选题】在确定审计业务的三方关系时，下列有关的说法中，注册会计师认为错误的有(　)。

A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者

B.责任方可能是审计业务委托人，也可能不是委托人

C.注册会计师的审计意见只能是向除管理层之外的预期使用者提供的

D.审计业务的三方关系人分别是指注册会计师、委托人和被审计人

『正确答案』CD

『答案解析』注册会计师的审计意见“主要”是向除管理层之外的预期使用者提供的，但同时也可以向管理层提供，选项C不正确。审计业务的三方关系人分别注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。

【单选题】在财务报表审计中，下列有关审计要素的表述中正确的是(　)。

A.审计对象是财务报表

B.信息的缺乏本身也构成审计证据

C.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表

D.在财务报表审计中，审计准则即是标准。

『正确答案』B

『答案解析』在财务报表审计业务中，审计对象是历史的财务状况、经营业绩、现金流量，审计对象的载体是财务报表;审计的最终产品是审计报告，不包括财务报表，财务报表是由被审计单位编制的;在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。

【单选题】(2017年)下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　)。

A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

B.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

C.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作

D.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

『正确答案』C

『答案解析』所谓职业怀疑，并不是要求注册会计师假设管理层是不诚信的，而是指注册会计师应当以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信用的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。

【单选题】(2018)下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　)。

A.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑

B.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能

C.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报

D.保持职业怀疑是保持保证审计质量的关键要素

『正确答案』C

『答案解析』保持职业怀疑，有利于注册会计师发现错报，但是并非能够发现所有的错报。

【单选题】下列有关职业判断的相关说法中，错误的是(　)。

A.职业判断贯穿于注册会计师执业的始终

B.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心

C.注册会计师运用职业判断是主观能动的作用结果，并不需要记录于审计工作底稿

D.决策一贯性和稳定性，是衡量职业判断质量的考虑因素之一

『正确答案』C

『答案解析』注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，对下列事项进行书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性：对职业判断问题和目标的描述;解决职业判断相关问题的思路;收集到的相关信息;得出的结论以及得出结论的理由;就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间。

衡量职业判断质量可以基于下列三个方面：(1 ) 准确性或意见一致性;(2 ) 决策一贯性和稳定性;(3 ) 可辩护性。

【单选题】下列关于审计固有限制的说法中，正确的是(　)。

A.只要注册会计师执行足够的审计程序，就可以将审计风险降低为零

B.即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险

C.完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作

D.由于审计的时间限制，注册会计师可以省略不可替代的审计程序

『正确答案』B

『答案解析』选项A，由于审计的固有限制，不应期望注册会计师将审计风险降低为零;选项C，完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作;选项D，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。

【多选题】下列有关审计风险的说法中，不正确的有(　)。

A.审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，是注册会计师执行业务的法律后果

B.审计风险取决于重大错报风险和检查风险

C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与财务报表层次重大错报风险的评估结果成反向关系

D.可接受的审计风险越大，重要性水平越低

『正确答案』ACD

『答案解析』选项A，审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是指注册会计师执行业务的法律后果，如因诉讼、负面宣传或其他与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性;选项C，审计风险=重大错报风险×检查风险，该审计风险模型中的重大错报风险是指认定层次的重大错报风险，因此在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系;选项D，可接受的审计风险越大，重要性水平越高。

【单选题】下列关于重大错报风险的说法中，错误的是(　)。

A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及披露认定层次的重大错报风险

C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

『正确答案』A

『答案解析』重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。选项A描述的是检查风险。

【单选题】审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是(　)。

A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，包括审慎评价审计证据，加强对已执行审计工作的监督和复核等

『正确答案』D

『答案解析』重大错报风险是实际存在的，实施审计程序无法将其降低，选项A错误;注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效实施审计程序，可以控制的是检查风险，不是重大错报风险，选项B错误;检查风险只能控制不能消除，选项C错误。

【单选题】下列关于审计过程的说法中不正确的是(　)。

A.在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线

B.风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序

C.控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序

D.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

『正确答案』B

『答案解析』风险评估是评估重大错报风险的过程，是必须进行的审计程序。

【多选题】关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有(　)。

A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

『正确答案』AD

『答案解析』执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见;二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

【单选题】下列与销售收入相关的认定中，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是(　)。

A.发生　　B.完整性

C.截止　　D.分类

『正确答案』C

『答案解析』通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，可以发现是否存在推迟或提前入账的情况，即最可能证实的是截止。

【单选题】下列与存货相关的认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是(　)。

A.存在　　B.权利和义务

C.列报　　D.准确性、计价和分摊

『正确答案』D

『答案解析』存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分。注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。

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