2020年注册会计师考试《税法》模拟试题0921
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2020年注册会计师考试《税法》模拟试题0921
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、根据企业所得税法的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（ ）。【单选题】
A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得依照25%税率缴纳企业所得税
C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%税率缴纳企业所得税
D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%税率缴纳企业所得税
正确答案:B
答案解析:非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%税率；实际征收时依照10%税率缴纳企业所得税。
2、下列关于税收法律的说法中，不正确的是（ ）。【单选题】
A.税法是依据《宪法》的原则制定的
B.税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税
C.违反了税法，不一定就是犯罪
D.税法具有经济分配的性质，经济利益实现纳税人与国家之间相互转移
正确答案:D
答案解析:税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移。
3、下列关于房产税的有关规定，表述正确的有（）。【多选题】
A.纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税
B.房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税
C.独立的地下建筑物的房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府确定
D.融资租赁房屋的，房产税纳税人为承租方
正确答案:B、D
答案解析:选项BD符合税法规定。选项A：纳税单位无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税；选项C：对于独立的地下建筑物，房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在规定幅度内自行确定。
4、下列各项中，税务机关有权采取“核定征收”方式征税的是（ ）。【单选题】
A.曾因偷税被税务机关给予二次行政处罚再犯的
B.依照《征管法》可以不设置账簿的
C.外商投资企业的账簿、凭证和报表不使用中文的
D.未按期进行纳税申报的
正确答案:B
答案解析:税务机关有权采取“核定征收”方式征税主要涉及没有清楚的账簿记录，收入支出项目金额不清等情况，不涉及中外文字使用。因偷税被税务机关给予二次行政处罚再犯的，在刑法量刑上有规定，不涉及税务机关的“核定征收”发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。
5、《中华人民共和国企业所得税法》的法律级次属于( )。【单选题】
A.财政部制定的部门规章
B.全国人大授权国务院立法
C.国务院制定的税收行政法规
D.全国人大制定的税收法律
正确答案:D
答案解析:目前由全国人大及其常委会正式立法的有：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》。
6、根据资源税有关规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以（）为计征资源税的销售数量。【多选题】
A.应税产品的实际产量
B.当期计划产量
C.上年同期产量
D.主管税务机关确定的折算比换算成的数量
正确答案:A、D
答案解析:纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。
7、以下关于企业政策性搬迁的说法正确的有( )。【多选题】
A.企业政策性搬迁与企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项不同
B.企业由于搬迁处置存货而取得的收入,应作为企业搬迁收入
C.企业发生的购置资产支出,不得从搬迁收入中扣除
D.企业搬迁的资产,需要进行大修理后才能重新使用的,应就该资产的净值,加上大修理过程所发生的支出,为该资产的计税成本
正确答案:A、C、D
答案解析:选项B:企业由于搬迁处置存货而取得的收入,应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理,不作为企业搬迁收入。
8、目前为国际上大多数发展中国家所接受的国际税收协定的范本是（ ）。【单选题】
A.1992年《经合组织范本》
B.2003年《经合组织范本》
C.1979年《联合国范本》
D.2001年《联合国范本》
正确答案:D
答案解析:《联合国范本》在注重收入来源国税收管辖权的同时兼顾了缔约国双方的利益，比较容易被发展中国家所接受。《经合组织范本》比较强调居民税收管辖权，对地域税收管辖权有所限制，但由于经合组织成员国经济实力比较接近，资金、技术等基本均衡，所以此范本易为这些经济发达国家所接受，具有广泛的国际影响。
9、下列有关消费税的表述中，正确的是()。【单选题】
A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税
B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税
C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天
D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税
正确答案:A
答案解析:选项B，啤酒属于从量征税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再征收消费税;选项C，纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天;选项D，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。
10、按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是( )。【单选题】
A.白包卷烟及手工卷烟不属于消费税的征税范围
B.娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，不征消费税
C.影视演员化妆用的油彩，不属于高档化妆品的征税范围
D.卷烟批发企业之间销售卷烟也要缴纳批发环节消费税
正确答案:C
答案解析:选项A：白包卷烟及手工卷烟属于消费税的征税范围；选项B：娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，需要征收消费税；选项D：卷烟批发企业之间销售卷烟不需要缴纳批发环节消费税。
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