2020年注册会计师考试《税法》章节练习题精选0825
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2020年注册会计师考试《税法》章节练习题精选0825
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第三章 消费税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。
1、根据消费税的有关规定，下列选项中属于消费税纳税人的有（ ）。【多选题】
A.卷烟批发商
B.小汽车生产商
C.卷烟进口商
D.金银首饰零售商
正确答案:A、B、C、D
答案解析:上述选项均属于消费税纳税人。
2、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是()。【单选题】
A.日化厂用于交易会样品的自产化妆品
B.汽车厂用于管理部门的自产汽车
C.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
D.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油
正确答案:C
答案解析:自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品，不缴纳消费税。
3、根据消费税暂行条例的规定，纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的（）国家外汇牌价。【多选题】
A.当天
B.当月1日
C.当月最后一日
D.当年1日
正确答案:A、B
答案解析:纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或当月1日的国家外汇牌价。
4、如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则（ ）。【多选题】
A.受托方补缴消费税
B.委托方补缴消费税
C.对受托方处以应代收代缴税款50%以上2倍以下的罚款
D.对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款
正确答案:B、D
答案解析:本题主要考查的是消费税的征收管理。如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则委托方补缴消费税，对受托方按征管法的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。
5、甲汽车生产厂为增值税一般纳税人，2019年11月向乙企业销售小汽车，甲开具机动车销售统一发票，注明价款22万元、增值税2.86万元，另向乙企业收取代垫运费1万元，委托丙运输公司运输，丙运输公司将运输发票开给甲。小汽车适用的消费税税率为12%，则此项业务，甲汽车生产厂应当缴纳消费税（）万元。【单选题】
A.3.21
B.2.75
C.2.64
D.2.78
正确答案:B
答案解析:因为丙运输公司将运输发票开给甲，属于不符合条件的代垫运费，作为价外费用计入消费税计税销售额中。甲汽车生产厂应当缴纳消费税=[22+1÷（1+13%）]×12%=2.75（万元）。
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