2020年注册会计师考试《审计》模拟试题0825
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2020年注册会计师考试《审计》模拟试题0825
2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、下列事项中,不属于注册会计师在接受客户关系前应当考虑的是()。【单选题】
A.审计客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信
B.审计客户是否涉足非法活动
C.审计客户是否存在可疑的财务报告问题
D.审计客户财务报表是否存在较高的重大错报风险
正确答案:D
答案解析:注册会计师在接受委托前了解客户情况，评价承接业务的风险,包括A、B、C；选项D是注册会计师承接业务后风险评估程序的结论,如果财务报表存在较高的重大错报风险,则注册会计师应设计和实施更多的审计程序。
2、针对注册会计师完成内部控制审计工作后所出具的内部控制审计报告，以下说法中，恰当的有（）。【多选题】
A.注册会计师在整合完成内部控制审计和财务报表审计后，需要分别对内部控制和财务报表出具审计报告
B.注册会计师不应在审计报告中声明，在审计过程中没有发现严重程度低于重大缺陷的所有控制缺陷
C.注册会计师需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见，并对内部控制有效性负责
D.注册会计师需要评价根据审计证据得出的结论，以作为对内部控制的有效性形成审计意见的基础
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C不恰当。注册会计师需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见；注册会计师并不对内部控制有效性负责。
3、下列事项属于注册会计师进行会计分录测试步骤的有（）。【多选题】
A.确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性
B.测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果
C.从总体中选取待测试的会计分录及其他调整
D.了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制
正确答案:A、B、C、D
答案解析:会计分录测试通常可包括下列步骤：（1）了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性（选项D正确）；（2）确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性（选项A正确）；（3）从总体中选取待测试的会计分录及其他调整（选项C正确）；（4）测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果（选项B正确）。
4、下列选项中,关于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容不正确的是()。【单选题】
A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素,包括适用的财务报告编制基础
B.了解被审计单位的性质,包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资的类型、组织结构和筹资方式
C.了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险
D.了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价
正确答案:C
答案解析:选项C不恰当。注册会计师不需要识别被审计单位所有的经营风险,需要识别可能导致重大错报风险的相关经营风险。
5、下列与审计工作底稿存在形式相关的表述中，错误的是（ ）。【单选题】
A.审计工作底稿可以以电子形式存在。
B.电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿
C.转换成的纸质形式的审计工作底稿应当与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档
D.电子或其他介质形式存在的审计工作底稿和纸质审计工作底稿一并归档后，无需再单独保存。
正确答案:D
答案解析:选项D错误：在实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
6、下列针对“PPS抽样”的陈述中,恰当的有()。【多选题】
A.由于PPS抽样每一个样本都是一个货币单元,不需考虑总体的变异性
B.PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险
C.PPS抽样不适用于测试高估资产的项目
D.PPS系统选样能够自动识别所有单个重大项目
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C不恰当。在PPS抽样中,被低估的实物单元被选取的概率更低,PPS抽样不适用于测试低估。相反,PPS抽样中如果项目金额超过选样间距,PPS系统选样自动识别所有单个重大项目,能够有效查出的高估资产的项目。
7、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔最恰当的是（）。【单选题】
A.每年测试一次
B.每两年测试一次
C.每三年测试一次
D.每三年至少测试一次
正确答案:D
答案解析:选项D正确，当控制自上次测试后未发生变化且该控制不属于旨在减轻特别风险的控制时，注册会计师应当每三年至少测试一次。
8、如果某一审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,会计师事务所应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取下列()防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。【多选题】
A.其他近亲属尽快处置全部经济利益
B.其他近亲属处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大
C.将该审计项目组成员调离审计项目组
D.由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组成员已执行的工作
正确答案:A、B、C、D
答案解析:如果审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,事务所可以采取以下防范措施将其降至可接受的低水平,包括:(1)其他近亲属尽快处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大;(2)由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作;(3)将该成员调离审计项目组。
9、抽样总体的适当性是指注册会计师确定的总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。在注册会计师为下列审计目标确定的抽样总体中，适当的是（ ）。【单选题】
A.为证实所有发运商品是否都已开具账单，注册会计师将全年已开具的账单作为抽样总体
B.为证实营业收入项目是否被高估，注册会计师将全年发生的营业收入作为抽样总体
C.为证实资产负债表上列示的应收账款是否被高估，注册会计师将全年的赊销业务作为抽样总体
D.为证实坏账准备计提的是否充分，注册会计师将余额超过应收账款项目重要性水平的应收账款作为抽样总体
正确答案:B
答案解析:选项A，该总体不包含那些已发运但未开单的项目。应将所有的发货单作为总体；选项B，由于高估的必在账中，所选的总体是适当的；选项C包含了不该包含的业务：当年已收回款项的赊销业务，同时还遗漏了应当包含的业务：上年赊销、本年末尚未收回款项的赊销业务。选项D，在按账龄计提坏账准备的情况下，坏账准备计提的充分性主要与账龄相关、与金额无关。
10、以下属于注册会计师实施的风险评估程序有()。【多选题】
A.询问管理层业绩考核指标完成情况
B.分析行业状况和被审计单位当年的毛利率变动情况
C.分析应收账款账龄,复核计提的坏账准备是否恰当
D.实施穿行测试了解销售与收款业务环节内部控制设计缺陷
正确答案:A、B、D
答案解析:风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险，选项C属于实质性程序的性质，是为了获取应收账款计价和分摊认定是否存在错报的审计证据。
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