2020年注册会计师考试《税法》模拟试题0825
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2020年注册会计师考试《税法》模拟试题0825
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间表述正确的有（ ）。【多选题】
A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴城镇土地使用税
B.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
C.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税
D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
正确答案:A、C、D
答案解析:ACD选项符合税法规定，纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。
2、下列税务行政诉讼范围中，必须先经过税务行政复议程序的有（ ）。【多选题】
A.税务机关作出的税收保全措施
B.税务机关作出的加收滞纳金决定
C.税务机关作出的征税决定
D.税务机关作出的税收强制执行措施
正确答案:B、C
答案解析:纳税人对税务机关做出的征收税款、加收滞纳金决定不服，必须先经过税务行政复议程序，对复议决定不服的，才可以提起税务行政诉讼。
3、我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是( )。【单选题】
A.国籍原则
B.属地原则
C.实际住所原则
D.属地兼属人原则
正确答案:D
答案解析:我国纳税主体以税收管辖权采取属地兼属人原则。
4、某公司2010年2月委托一施工单位新建车间，同年9月对建成的车间办理验收手续，同时接管基建工程价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计为1200万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为20%。2010年企业该项房产应缴纳房产税（ ）万元。【单选题】
A.2.10
B.2.88
C.2.80
D.3.08
正确答案:B
答案解析:应纳房产税＝1200×（1-20％）×1.2％×3/12＝2.88（万元）。施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。
5、按照企业所得税的有关规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予直接扣除的是()。【单选题】
A.固定资产改建支出
B.固定资产修理支出
C.投资资产的成本
D.无形资产购置支出
正确答案:B
答案解析:纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。固定资产改建支出、无形资产购置支出，均属于资本性支出，不得一次性扣除。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
6、根据耕地占用税相关制度的规定,以下说法正确的有( )。【多选题】
A.依照规定免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
B.建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地的不征耕地占用税
C.纳税人临时占用耕地可不缴纳耕地占用税
D.农民占用耕地建房免征耕地占用税
正确答案:A、B
答案解析:AB选项符合耕地占用税管理规定。C选项错误,纳税人临时占用耕地,应按照规定缴纳耕地占用税,在批准临时占用耕地期限内将所占耕地恢复原状的,全部退还已缴纳的耕地占用税。D选项错误,农民占用耕地建房,按当地适用税额减半征收耕地占用税。
7、下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）【多选题】
A.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务
B.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务
C.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
D.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
正确答案:A、B、C、D
答案解析:以上四个选项均正确。
8、按照增值税的纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（）。【多选题】
A.采取委托银行收款结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天
B.采取预收货款方式销售货物，一律为货物发出的当天
C.采取赊销和分期收款结算方式，且无书面合同的，为发出货物的当天
D.将货物交付给他人代销，一律为收到受托人送交货款的当天
正确答案:B、D
答案解析:选项B，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；选项D，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天 。
9、根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有（ ）。【多选题】
A.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补
B.亏损弥补的年限最长不得超过5年
C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补
D.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补
正确答案:B、C、D
答案解析:税法明确，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
10、根据增值税的有关规定，下列各项中，免征增值税的有（）。【多选题】
A.自然人李某销售自己使用过的笔记本电脑
B.某商贸公司进口供残疾人专用的物品
C.零售避孕药品和用具
D.婚姻介绍服务
正确答案:A、C、D
答案解析:选项B：由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税；商贸公司进口的，不免税。
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