2021年初级会计备考：所得税费用的账务处理

更新时间：2021-03-16 16:10:06 来源：网络阅读量：

【摘要】距离初级考试只剩不到60天了!2021年全国各地区的初级考试分布在5月15日-23日之间。考必过小编整理了关于“2021年初级会计备考：所得税费用的账务处理”的信息，一起来看下“2021年初级会计备考：所得税费用的账务处理”的内容吧!

2021年初级会计备考：所得税费用的账务处理

一、2021年初级会计考试知识点：

(一)所得税费用的计算

所得税费用=当期所得税+递延所得税

其中，递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)

期末，应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润” 科目，贷记“所得税费用”科目，结转后，“所得税费用”科目应无余额。

(二)所得税费用相关分录

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税(当期所得税)

递延所得税资产(增加在借方)

递延所得税负债(减少在借方)

期末，结转所得税费用

借：本年利润

贷：所得税费用

二、知识点对应例题

【例题-单选题】A公司2019年度利润总额为500万元，无纳税调整事项，递延所得税负债年初数为20万元，年末数为30万元，递延所得税资产年初数为15万元，年末数为10万元。适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2019年度所得税费用为( )万元。

A.140

B.125

C.110

D.126.25

【答案】A。解析：在无纳税调整事项的情况下，企业的利润总额与应纳税所得额相等。递延所得税不影响应交所得税的计算。因此A公司2019年度应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=500×25%=125(万元)，所得税费用=125+(30-20)-(10-15)=140万元。

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