2020年注册会计师考试《税法》模拟试题0916
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2020年注册会计师考试《税法》模拟试题0916
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、位于北京市海淀区的某保险营销员2011年8月取得佣金收入3000元，按规定缴纳了营业税及附加，应缴纳个人所得税为()元。【单选题】
A.167
B.203
C.231
D.176
正确答案:A
答案解析:保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%。应缴纳的营业税及附加为=3000×5%+ (3000×5%)×(7%+3%)=165（元）劳务报酬所得=3000-3000×40% =1800（元）则应纳税所得额=(1800-165)-800=835（元）应纳个人所得税=835×20% =167（元）
2、按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有()。【多选题】
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.积累型增值税
E.分配型增值税
正确答案:A、B、C
答案解析:增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
3、下列关于发票管理的叙述中，正确的是( )。【单选题】
A.增值税专用发票分别由省、自治区、直辖市税务局指定企业印制
B.企业可以根据自己的需要，自行决定印制发票
C.增值税专用发票不只限于增值税一般纳税人领购使用
D.纳税人进行电子商务可以不开具发票
正确答案:C
答案解析:选项AB：增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市税务局指定企业印制，未经规定的税务机关指定，不得印制发票；选项D:纳税人进行电子商务必须开具或取得发票。
4、依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（ ）。【多选题】
A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途
B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上
C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上
D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上
正确答案:B、D
答案解析:企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础的50%以上。（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
5、假定税法规定：应税所得额在30万元以下(含30万元)的适用税率是20%，应税所得额超过30万元的，适用税率为25%。某企业应税所得额56万元，请利用分劈技术计算将该企业一分为二的最大节约所得税额()。【单选题】
A.14万元
B.11.2万元
C.2.8万元
D.1.3万元
正确答案:C
答案解析:这种情况下一分为二最好采用平均分劈，则应纳所得税=28×20%×2=11.2(万元);分劈节减所得税=56×25%-11.2=2.8(万元)。
6、下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许税前扣除的有（ ）。【多选题】
A.逾期归还银行贷款而支付的罚息
B.无形资产开发支出未形成资产的部分
C.经营租入固定资产的租金支出
D.企业之间支付的管理费
正确答案:A、B、C
答案解析:逾期归还银行贷款而支付的罚息不属于行政性罚款，可以在税前扣除；无形资产开发支出未形成资产的部分可以在所得税前扣除；融资租入固定资产应视同自有固定资产提取折旧，租金支出不得扣除；企业之间支付的管理费不得扣除。
7、某生产企业2019年销售一栋8年前建造的办公楼，取得不含税销售收入1200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计72万元（符合土地增值税扣除规定）。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税（）万元。【单选题】
A.128.4
B.132.6
C.146.8
D.171.2
正确答案:B
答案解析:销售该办公楼的扣除项目金额=1400×50%+72=772（万元）增值额=1200-772=428（万元）增值率=428÷772×100%=55.44%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%应纳土地增值税=428×40%-772×5%=132.6（万元）。
8、某境内居民企业2013年度“财务费用”账户中利息金额,含有以年利率8%向银行借入的9个月的生产用200万元贷款的借款利息;也包括12万元的向本企业职工(与该企业无关联关系)借入与银行借款同期的生产用100万元资金的借款利息。假设向本企业职工的借款,双方签订了借款合同,也取得了相关合法票据。该企业2013年度在计算应纳税所得额时允许扣除的利息费用是()。【单选题】
A.28万元
B.21万元
C.20万元
D.18万元
正确答案:D
答案解析:可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=200×8%÷12×9=12(万元);向本企业职工借人款项可扣除的利息费用限额=100×8%÷12×9 =6(万元),该企业支付职工的利息费用只能按同期同类银行贷款利率计算的限额扣除,超过部分不得税前扣除;该企业2013年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=12+6 =18(万元)。
9、下列关于税务机关与纳税人的权利义务的表述中，正确的有（）。【多选题】
A.税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠
B.普及纳税知识、无偿地为纳税人提供纳税咨询服务，这是税务机关和税务人员的义务
C.为了不干扰税务机关的工作，纳税人、扣缴义务人不能向税务机关而只能向税务咨询公司了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况
D.为了精简机构，税务机关负责征、管、查、复议的人员要集中为一体
正确答案:A、B
答案解析:纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，选项C错误；税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约，选项D错误。
10、国际税收协定处理重复征税问题的重点项目是（）。【单选题】
A.经营所得（营业利润）
B.劳务所得
C.投资所得
D.财产所得
正确答案:A
答案解析:经营所得（营业利润）是国际税收协定处理重复征税问题的重点项目。
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