2020年注册会计师考试每日一练0923
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一、单项选择题
1、关于注册会计师的审计过程，下列说法中错误的是( )。
A、风险导向审计要求注册会计师在审计过程中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线
B、计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终
C、注册会计师实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境、对控制运行有效性进行测试、识别和评估重大错报风险
D、注册会计师应当运用职业判断，针对财务报表层次的重大错报风险确定总体应对措施，针对认定层次的重大错报风险确定进一步审计程序
2、关于审计程序的范围，下列说法中正确的是( )。
A、如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则控制测试的范围越广
B、如果拟信赖内部控制，注册会计师可以通过增加控制测试的数量来减少所执行的实质性程序的数量
C、如果确定的实际执行的重要性水平越高，则拟实施进一步审计程序的范围越广
D、如果评估的认定层次重大错报风险越高，则拟实施进一步审计程序的范围可以适当缩小
3、下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是( )。
A、进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量
B、进一步审计程序的范围包括抽取的样本量
C、进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数
D、进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序
4、下列有关进一步审计程序的相关表述中，错误的是( )。
A、分析程序属于进一步审计程序
B、实质性程序和控制测试属于进一步审计程序
C、进一步审计程序应对的是认定层次的重大错报风险
D、进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案
5、注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素不包括( )。
A、审计意见的类型
B、控制环境
C、错报风险的性质
D、审计证据适用的期间或时点
6、下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是( )。
A、在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果
B、注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
C、除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D、注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息
7、注册会计师在对被审计单位财务报表实施进一步审计程序时，检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签字，这一程序所属的测试类型为( )。
A、控制测试
B、实质性程序
C、了解内部控制
D、双重目的测试
8、注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是( )。
A、对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用
B、注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
C、注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
D、注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据
9、关于控制测试的性质，下列描述不正确的是( )。
A、将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证
B、注册会计师可以通过观察程序获取控制运行有效性的充分适当的审计证据
C、对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用
D、询问本身无法获取控制有效运行的充分、适当的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用
10、下列关于控制测试的说法不正确的是( )。
A、控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型
B、控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的
C、如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试
D、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率
参考答案及解析：
一、单项选择题
1、【正确答案】 C
【答案解析】 对控制运行有效性进行测试是控制测试，属于进一步审计程序，不是风险评估程序。
2、【正确答案】 B
【答案解析】 选项A，如果拟定从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围越广;选项C，如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施的进一步审计程序的范围越小;选项D，如果评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应越大。
3、【正确答案】 D
【答案解析】 选项D属于进一步审计程序的时间包括的内容。
4、【正确答案】 A
【答案解析】 实质性分析程序属于进一步审计程序，但是当分析程序用于风险评估和总体复核阶段时，就不再属于进一步审计程序的范畴。
5、【正确答案】 A
【答案解析】 注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：(1)控制环境;(2)何时能得到相关信息;(3)错报风险的性质;(4)审计证据适用的期间或时点。
6、【正确答案】 D
【答案解析】 在选项D中，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。
7、【正确答案】 A
【答案解析】 进一步审计程序主要包括控制测试和实质性程序，因此，排除选项C(选项C属于风险评估程序中需要考虑的);销售发票副本上有有关人员的签字，这是内部控制制度要求中的一部分，因此，检查被审计单位销售发票副本上是否有有关人员的签字属于控制测试。
8、【正确答案】 B
【答案解析】 要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。
9、【正确答案】 B
【答案解析】 观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试控制运行的有效性，还需要检查能够证明控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据。
10、【正确答案】 C
【答案解析】 鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。
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