2020年注册会计师考试《审计》模拟试题0902
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2020年注册会计师考试《审计》模拟试题0902
2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,注册会计师应当要求管理层和治理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。以下关于管理层和治理层就未来应对计划的书面声明的观点中,恰当的有()。【多选题】
A.如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据,注册会计师应当就对财务报表有重大影响的事项向管理层和治理层获取书面声明
B.由于管理层就持续经营能力而提出的应对计划和其他缓解措施通常基于假设基础之上,注册会计师应当向管理层获取有关应对计划的书面声明
C.为避免诸如诉讼事项可能发生的巨额赔偿支出,管理层将会考虑主动寻求破产保护,在这种情况下,注册会计师可以要求管理层和治理层作出如下声明:“在财务报表日起的十二个月内,管理层和治理层没有申请破产保护的计划”
D.为避免诸如诉讼事项可能发生的巨额赔偿支出,管理层将会考虑主动寻求破产保护,在这种情况下,注册会计师可以要求管理层和治理层作出如下声明:“在财务报表日起的十二个月内,公司不会破产”
正确答案:A、B、C
答案解析:选项D不恰当。公司未来是否会破产可能不以人的意志为转移,因此注册会计师要求管理层和治理层声明公司在财务报表日起的十二个月内不会破产的承诺不恰当。
2、关于岗位分工及授权批准，以下做法中，恰当的是（）。【单选题】
A.银行存款出纳员同时编制银行存款余额调节表
B.现金出纳员同时登记现金日记账
C.出纳人员兼任支出明细账的登记工作
D.现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证
正确答案:B
答案解析:选项B恰当，出纳员的职责是负责现金收付、银行存款结算及货币资金的日记账核算等职责，出纳员可以同时负责登记现金日记账和银行存款日记账。
3、评价管理层对持续经营能力作出的评估时,注册会计师应当评价管理层评估财务报表涵盖的期间是否恰当。以下对管理层评估财务报表涵盖的期间的说法中,恰当的有()。【多选题】
A.在评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估时,注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础的规定作出评估的涵盖期间相同
B.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间
C.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月,注册会计师在审计报告中应当增加强调事项段
D.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月,注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C不恰当。如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月,注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月。
4、下列会计师事务所可以承接该项2014年财务报表审计业务的有（）。【多选题】
A.A会计师事务所的前员工（未参与过甲公司审计），现任甲公司的财务部经理且保持重要联系
B.B会计师事务所的前所长与2014年3月辞职后加入K公司，后K公司由于债务危机被乙公司收购，现任乙公司风险管理部经理。该前任所长未继续参与会计师事务所的经营和获取福利或报酬
C.丙上市公司2013年的财务报表审计由C会计师事务所审计，C事务所高级合伙人与2014年4月辞职离开C会计师事务所，担任丙公司副总裁，且保持重要联系
D.D会计师事务所拟委派到丁公司进行审计的某项目组成员兼任丁公司的总经理
正确答案:A、B
答案解析:选项C，由于C事务所的高级合伙人离职未满12月，不能承接该业务。选项D，如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
5、在控制测试中使用非统计抽样方法时，如果可容忍偏差率为5%，则当样本偏差率为（）时，注册会计师应当拒绝接受总体。【多选题】
A.2.5%
B.4.1%
C.4.9%
D.5.1%
正确答案:C、D
答案解析:如果样本偏差率大于可容忍偏差率，则总体不能接受。（选项D拒绝）如果样本偏差率低于总体的可容忍偏差率，注册会计师要考虑即使总体实际偏差率高于可容忍偏差率时仍出现这种结果的风险。如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，注册会计师通常认为总体可以接受（选项A接受）。如果样本偏差率虽然低于可容忍偏差率，但两者很接近，注册会计师通常认为总体实际偏差率高于可容忍偏差率的抽样风险很高，因而总体不可接受（选项C拒绝）。如果样本偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，注册会计师则要考虑扩大样本规模，以进一步收集证据（选项B可能接受）。
6、下列说法中正确的有（ ）。【多选题】
A.由第三方保管或控制的存货，可以向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
B.注册会计师可以通过查阅以前年度的存货监盘工作底稿，来了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题
C.存货监盘的范围大小取决于存货的内容、性质及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果
D.在对存货实施具体的监盘程序时，包括注册会计师对被审计单位盘点的实地观察程序和对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录
正确答案:A、B、C、D
答案解析:解析：由于存在第三方，可以向第三方函证存货情况，选项A正确；审计工作底稿应记录审计中遇到的重大问题，因此查阅以前年度存货监盘工作底稿可以了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题，选项B正确；监盘是观察被审计单位的存货盘点，并实施适当地抽查。如果存货的内容、性质重要、内部控制不完善、重大错报风险，此时注册会计师监盘的范围就要大一些，这样才能获取期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，选项C正确；存货监盘程序包括对被审计单位盘点的观察和对已盘点的存货检查，并形成相应记录，选项D正确。
7、在控制测试中运用属性抽样时，确定的可容忍偏差率为7%，假定样本规模为56，已知与偏差数0，1，2，3对应的风险系数分别为2．3，3．9，5．3，6．7，则当样本中发现的偏差数为( )时，注册会计师不宜直接作出接受或拒绝总体的结论。【单选题】
A.0
B.1
C.2
D.3
正确答案:B
答案解析:利用公式MDR=R／N计算得到与偏差数0，1，2，3对应的总体偏差率上限分别为2．3／56=4．1％，3．9／56=6．96％，5．3／56=9．5%，6．7／56=12．o％。其中，与1对应的总体偏差率上限小于但接近可容忍偏差率(7%)，注册会计师应结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。
8、下列有关审计业务三方关系人的说法，恰当的有（）。【多选题】
A.注册会计师的审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用
B.在财务报表审计中，管理层可能是预期使用者之一
C.在财务报表审计中，被审计单位管理层是责任方
D.注册会计师对管理层承担编制责任的财务报表发表审计意见，增强管理层对财务报表的信赖程度
正确答案:A、B、C
答案解析:选项D错误，注册会计师对管理层承担编制责任的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。
9、如果发现某项错报，认为可能是舞弊导致的，注册会计师应当采取的措施有（ ）。【多选题】
A.向监管机构报告
B.考虑修改审计程序的性质、时间和范围
C.考虑错报所涉及的人员的职位
D.重新考虑有关人员所作陈述的可靠性
正确答案:B、C、D
答案解析:注册会计师在审计过程中，如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与适当层次的管理层沟通；对涉嫌舞弊人员以前所作陈述的可靠性也要重新评价。
10、针对导致需要修改财务报表的第二时段期后事项，注册会计师最被动的情况是( )。【单选题】
A.管理层拒绝修改财务报表，注册会计师尚未提交审计报告
B.管理层同意修改财务报表，注册会计师尚未提交审计报告
C.管理层拒绝修改财务报表，注册会计师已经提交审计报告
D.管理层同意修改财务报表，注册会计师已经提交审计报告
正确答案:C
答案解析:在情况A、B下，注册会计师可以通过修改审计报告向使用者告知期后事项；在情况C下，注册会计师可能需要借助证券传媒刊登声明，防止使用者信赖审计报告；在情况D下，管理层已在财务报表中反映了相关和期后事项。
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