2020年注册会计师考试《税法》模拟试题0902
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2020年注册会计师考试《税法》模拟试题0902
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、下列项目中，适用增值税13%低税率的是（ ）。【单选题】
A.麦芽
B.肉桂油
C.人发
D.姜黄
正确答案:D
答案解析:这是2012年教材新增内容。选项ABC适用17%的增值税税率；选项D适用13%的增值税税率。
2、下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有（ ）。【多选题】
A.外国驻华使领馆也可以是扣缴义务人
B.个人办理代扣代缴税款手续取得的扣缴手续费免征个人所得税
C.扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库
D.纳税人为持有完税依据而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝
正确答案:B、C、D
答案解析:选项A：个人所得税中可以作为扣缴义务人的驻华机构，不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免的国际组织驻华机构。
3、某汽车贸易公司2011年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用；1辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税为()万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率9%）【单选题】
A.7.03
B.5.00
C.7.50
D.10.55
正确答案:A
答案解析:该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03（万元）
4、下列各项中，属于资源税征收范围的是（ ）。【单选题】
A.人造石油
B.煤矿生产的天然气
C.外购已税原煤生产的洗选煤
D.卤水
正确答案:D
答案解析:人造石油、外购已税原煤生产的洗选煤和煤矿生产的天然气都不征收资源税。
5、下列关于企业所得税收入的确认，说法正确的是（ ）。【单选题】
A.以分期收款方式销售货物的，按实际收到货款的日期确定收入的实现
B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额
C.企业转让股权收入，应于转让协议生效或完成股权变更手续时，确认收入的实现
D.销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
正确答案:D
答案解析:选项A：采取分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；选项B：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除；选项C:企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
6、某市肉制品加工企业2011年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业的所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税()元。【单选题】
A.16800
B.25600
C.39200
D.48000
正确答案:B
答案解析:直接用于农、林、牧渔业的生产用地免征土地使用税；办公用地、加工占地是不免税的。对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的是不免税的。应纳城镇土地使用税=(60000-28000)×0.8=25600（元）
7、李某于2014年3月从某汽车有限公司(增值税一般纳税人)购买一辆1.6升排量的捷达牌轿车,支付全部价款合计为10.2万元(含税),另支付代收临时牌照费300元,购买工具件及零部件价款2600元,所支付的款项均由该汽车有限公司开具普通发票,其应纳车辆购置税( )元。【单选题】
A.4482.91
B.8965.81
C.6724.36
D.8744.62
正确答案:B
答案解析:应纳车辆购置税=(102000+300+2600)÷(1+17%)×10% =8965.81(元)。
8、按消费税的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。【多选题】
A.用于抵债的应税消费品
B.用于馈赠的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品
D.对外投资入股的应税消费品
正确答案:A、C、D
答案解析:纳税人用于以物易物、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税，用于馈赠的应税消费品不适用最高销售价格计税。
9、下列有关关税处理的表述中，正确的有()。【多选题】
A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格
B.对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格
C.对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格
D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定关税价格
正确答案:A、B、D
答案解析:对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格，所以，选项C不对。
10、韩国某企业未在中国设立机构场所，2011年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用1200万元，企业每年初支付600万元，则境内企业2011年应扣缴的所得税为（）。 【单选题】
A.20万元
B.60万元
C.59.5万元
D.120万元
正确答案:B
答案解析:对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利权使用权按照每年的收入全额计算所得税，应扣缴的所得税＝600×10％＝60（万元）
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