2020年注册会计师考试《审计》历年真题精选0828
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2020年注册会计师考试《审计》历年真题精选0828
2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、A注册会计师实施的下列控制测试程序中,通常能获取最可靠审计证据的是()。【单选题】
A.询问
B.检查控制执行留下的书面证据
C.观察
D.重新执行
正确答案:D
答案解析:本题考查的是“审计程序所提供审计证据可靠程度”知识点。选项D审计程序“重新执行”虽然效率较低。通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时,重新执行会获取更可靠的证据,注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。我们通常一般会认为书面证据比其他形式的证据可靠性更高,因此会很容易错选B,但是这道题目考查的是审计程序,而非审计证据,所以选项B不正确。
2、在了解内部控制时,A注册会计师通常不实施的审计程序是()。【单选题】
A.了解控制活动是否得到执行
B.了解内部控制的设计
C.记录了解的内部控制
D.寻找内部控制运行中的缺陷
正确答案:D
答案解析:本题考查的是“了解内部控制审计程序”知识点。注册会计师了解内部控制的目的是评价控制的设计和确定控制是否得到执行,选项D寻找内部控制运行中的缺陷对应的是控制运行的有效性,因此是控制测试中实施的审计程序。
3、甲公司存在的下列事项中,最可能导致A注册会计师解除业务约定的是()。【单选题】
A.甲公司没有书面的内部控制
B.管理层诚信存在严重问题
C.管理层凌驾于内部控制之上
D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷
正确答案:B
答案解析:本题考查的是“导致注册会计师解除业务约定”的情况。注册会计师在执行一项审计业务时,只有在审计风险不能降至可以接受的水平时才会使得注册会计师解除业务约定。因此从四个选项来看,管理层诚信影响最大,其诚信存在严重问题时会影响财务报表的各个方面,导致财务报表的公允性和合法性有问题,从而影响审计风险,最可能导致解除业务约定书,所以选项B正确。
4、在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时,A注册会计师应当考虑的主要因素是()。【单选题】
A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序
B.重大错报风险
C.独立性要求
D.审计时间预算
正确答案:B
答案解析:本题考查的是“注册会计师对项目组成员的指导、监督与复核”知识点。注册会计师对项目组成员的指导、监督与复核主要体现在,应在评估重大错报风险的基础上,计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围。当评估的重大错报风险增加时,注册会计师通常会扩大指导与监督的范围,增强指导与监督的及时性,执行更详细的复核工作。根据风险模型,重大错报风险的高低直接影响到检查风险,注册会计师应当合理地确定指导、监督与复核的性质、时间和范围,以将检查风险降低至可接受水平,所以选项B正确。
5、在本期审计业务开始时,A注册会计师应当开展的初步业务活动是()。【单选题】
A.就审计范围与甲公司管理层沟通
B.获取甲公司管理层声明书
C.就审计责任与甲公司治理层沟通
D.评价项目组成员的独立性
正确答案:D
答案解析:本题考查的是“初步业务活动”知识点。注册会计师在按照规定开展初步业务活动时,应当评价注册会计师的独立性和专业胜任能力,这是执行审计业务最基本的要求,也是质量控制的关键。根据会计师事务所质量控制准则一业务质量控制和中国注册会计师审计准则一历史财务信息审计的质量控制的要求,注册会计师需要在本期审计业务开始时根据针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序,特别是评价客户诚信度,并根据中国注册会计师职业道德规范的要求,评价是否具备独立性和专业胜任能力。所以选项D正确。
6、A注册会计师组织项目组讨论的主要目的有()。【多选题】
A.强调遵守职业道德的必要性
B.按照时间预算完成审计工作
C.分享对甲公司及其环境了解所形成的见解
D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性
正确答案:C、D
答案解析:本题考查的是“项目组讨论的主要目标”知识点。在审计过程中,由于整个被审计单位的报表项目涉及的交易和事项非常繁杂,在项目组内部通常都是由不同的人员负责不同的项目,但是由于各个项目之间又是有关联的,所以要经常组织这种项目组讨论,将个人在审计过程中发现的异常现象予以共同讨论,目的就是提供信息、分享见解。选项AB属于项目组负责人对项目组内部人员提出的要求,并不属于项目组内部讨论的内容。项目组内部的讨论发生在审计业务执行过程中,主要是希望通过讨论为项目组成员提供交流信息和分享见解的机会,所以选项CD是正确的。
7、A注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有()。【多选题】
A.项目负责人
B.关键审计人员
C.聘请的特定领域专家
D.项目质量控制复核人员
正确答案:A、B、C
答案解析:本题考查的是“参与项目组讨论的人员”知识点,一般来说参加项目组讨论的人员是项目组的关键成员,如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家,这些专家也应当参与讨论。选项AB是项目组关键成员,选项C属于聘请的特定领域的专家。选项D不是项目组成员,因为项目质量控制复核人员不得是项目组成员,所以不选。
8、在根据控制测试目的确定控制测试的时间时,A注册会计师应当考虑的主要因素有()。【多选题】
A.控制环境
B.拟信赖的相关控制的时点或期间
C.错报风险的性质
D.对控制运行产生重大影响的人事变动
正确答案:A、B
答案解析:本题考查的是“在根据控制测试目的确定控制测试的时间时,注册会计师应当考虑的主要因素”知识点,如果拟信赖控制在特定时点的运行有效性,注册会计师只需要获取该时点的审计证据;如果拟信赖控制在某一期间有效运行的审计证据,仅获取与时点相关的审计证据是不够的,还需要辅以其他控制运行有效性的审计证据。所以选项AB正确。
9、在制定具体审计计划时,A注册会计师应当考虑包括的内容是()。【单选题】
A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
B.计划与管理层和治理层沟通的日期
C.计划向高风险领域分派的项目组成员
D.计划召开项目组会议的时间
正确答案:A
答案解析:本题考查的是“制定具体审计计划应当考虑的内容”知识点。总体审计策略是指审计的总体规划,为整个审计业务合理安排审计范围、时间和方向而服务,注册会计师在制定具体审计计划时,更侧重于具体审计程序实施的过程中涉及的内容,因此四个选项中BCD三项都是制定总体审计策略时应考虑的内容,A选项是执行具体审计计划时应考虑的内容。
10、在评价编制盈利预测报告所依据的假设时,A注册会计师应当重点关注的有()。【多选题】
A.对盈利预测信息具有重大影响的假设
B.存在重大不确定性的假设
C.与历史模式或趋势不相符的假设
D.对内外部因素的变化特别敏感的假设
正确答案:A、B、C、D
答案解析:本题考查的是“编制预测性财务信息审核报告所依据的假设”知识点,选项ABCD均为编制预测性财务信息审核报告所依据的假设的内容。
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