2020年注册会计师考试《审计》模拟试题0828
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2020年注册会计师考试《审计》模拟试题0828
2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、为证实被审计单位是否存在虚报收入的错误，下列做法中不存在审计缺陷的有()。【多选题】
A.取消针对完整性认定的审计程序
B.由主营业务收入明细账追查至发运凭证
C.将发生认定列为重点测试目标
D.从发运凭证追查至主营业务收入明细账
正确答案:A、B、C
答案解析:防止多报收入时，无须对完整性目标进行测试(A正确，D错)，应当实施逆向追查(B正确)以证实发生认定(C正确)。D表明定错了追查的方向，属于严重的审计缺陷。
2、为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，在编制资产负债表时，注册会计师应当要求被审计单位调整的有（ ）。【多选题】
A.银行已付，企业未入账的支出
B.银行已收，企业未入账的收入
C.企业已付，银行未入账的支出
D.企业已收，银行未入账的收入
正确答案:A、B
答案解析:解析：资产负债表上银行存款数额，应当包括结账日所有存放于银行的款项。因此，对于银行已发生的收入或支出，而企业未入账，均应编制调整分录调整报表，使财务报表反映的数额正确地反映截止本期的业务。
3、考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定性的特别风险时,注册会计师可能考虑的事项有()。【多选题】
A.高度依赖判断的会计估计
B.未采用经认可的计量技术计算的会计估计
C.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计
D.对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异,在这种情况下管理层作出的会计估计
正确答案:A、B、C、D
答案解析:考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定性的特别风险时,注册会计师可能考虑的事项,比如：(1)高度依赖判断的会计估计；(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计；(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异,在这种情况下管理层作出的会计估计；(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型,或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。
4、在控制测试中运用属性抽样时，确定的可容忍偏差率为7%，假定样本规模为56，已知与偏差数0，1，2，3对应的风险系数分别为2．3，3．9，5．3，6．7，则当样本中发现的偏差数为( )时，注册会计师不宜直接作出接受或拒绝总体的结论。【单选题】
A.0
B.1
C.2
D.3
正确答案:B
答案解析:利用公式MDR=R／N计算得到与偏差数0，1，2，3对应的总体偏差率上限分别为2．3／56=4．1％，3．9／56=6．96％，5．3／56=9．5%，6．7／56=12．o％。其中，与1对应的总体偏差率上限小于但接近可容忍偏差率(7%)，注册会计师应结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。
5、为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师无须实施的工作有（）。【多选题】
A.为了实现合理保证目标，是否能够从财务报表使用者角度确定恰当的重要性
B.确定管理层是否正直、诚信以及注册会计师能否遵循职业道德要求
C.确定管理层是否认可并理解其对财务报表应当承担的相关责任，并达成一致意见
D.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的
正确答案:A、B
答案解析:为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当执行以下工作：（1）确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的（选项D）；（2）就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见（选项C）。选项B属于初步业务活动的工作；选项A属于注册会计师承接审计业务委托后的相关工作。
6、在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有（ ）。【多选题】
A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性
B.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
C.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素
D.发表保留或否定意见审计报告
正确答案:A、B、C
答案解析:这是注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定总体应对措施，还未到发表意见的时候，所以选项D不正确。
7、注册会计师拟实施的下列审计程序中，具有不可预见性的有( )。【多选题】
A.实地盘查一些价值较低的固定资产
B.留意是否有不同的供应商使用相同银行账户
C.少选几个月的银行存款余额调节表进行测试
D.询问以前审计接触不多的客户员工
正确答案:A、B、D
答案解析:C中“少选”可能降低审计质量，不符合准则要求。
8、记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（ ）。【单选题】
A.控制所有事先连续编号的销售发票
B.依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售
C.检查销售发票是否经适当的授权批准
D.记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离
正确答案:B
答案解析:这个题目是站在被审计单位内部控制的角度进行考核，而不是站在注册会计师实施的审计程序角度进行考核，选项B能从源头上控制该项交易是真实发生的，故最佳答案是B；选项C更侧重于计价和分摊认定。
9、U事务所在与X公司签订的审计业务约定书中约定：如因下列情形致使实际审计时间较预计时间有明显增减时，双方应通过协商调整审计收费。其中，不导致或有收费的情形是( )。【单选题】
A.债权人对审定的财务状况不满意
B.X公司管理层对审计意见不满意
C.审计认定的经营业绩没有达到预定的目标
D.签约时难以预料或不可预见因素
正确答案:D
答案解析:如因非专业的不可预见因素(D)导致预定审计程序无法实施等，在一定幅度内调整审计费用是正常的。A、B、C使审计收费与服务成果或审计结论挂钩，属于典型的或有收费。
10、以下有关审计证据充分性与适当性的说法中，正确的有( )。【多选题】
A.设计合理、执行有效的内部控制有助于提高审计证据的相关性
B.相关且可靠的审计证据有助于降低审计证据充分性的数量界限
C.测试自动化控制比测试人工控制所需的审计证据数量更低
D.使用实质性分析程序比细节测试获取的审计证据的相关性更低
正确答案:B、C、D
答案解析:A中“相关性”应改为“可靠性”。
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