2020年注册会计师考试《税法》模拟试题0826
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2020年注册会计师考试《税法》模拟试题0826
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、某电器生产企业自营出口自产货物,2019年12月末计算出的期末未抵扣完的增值税为15万元,当期免抵退税额为27万元，则当期免抵税额为（）。【单选题】
A.0
B. 12万元
C. 15万元
D. 27万元
正确答案:B
答案解析:当期应退税额为15万元,当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额＝27-15＝12（万元）。
2、依据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起（）。【单选题】
A.60日内
B.90日内
C.120日内
D.150日内
正确答案:A
答案解析:企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
3、下列各项中，不符合消费税纳税地点规定的有()。【多选题】
A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳
B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳
C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳
D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳
正确答案:A、C
答案解析:选项A错误是因为委托加工的应税消费品，由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳；选项C错误是因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。
4、关于营业税的计税依据，下列说法正确的是（ ）。【单选题】
A.因财务核算办法改变，已缴过营业税的预收性质价款，允许从营业税税额中扣除
B.纳税人提供营业税劳务，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税
C.单位销售不动产发生退款，不允许退还已征税款。
D.个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，按余额征收营业税
正确答案:D
答案解析:选项A，因财务核算办法改变，已缴过营业税的预收性质价款，允许从计税营业额中扣除，不是税额中扣除；选项B，纳税人提供营业税劳务，因买方违约而取得的赔偿金，属于价外收入，应征收营业税；选项C，单位销售不动产发生退款，允许退还已征税款。
5、甲公司2017年支付4000万元取得20万平方米土地使用权，新建厂房建筑面积8万平方米，工程造价1800万元，宗地容积率为0.4。2018年12月完工并通过验收。该企业计算2019年房产税时的正确处理有（ ）。（注：当地按房产原值一次扣除30%后的余值计税）。【多选题】
A.地价款不计入房产原值
B.地价款按3200万元计入房产原值
C.房产税42万元
D.房产税48.72万元
正确答案:B、C
答案解析:宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。土地单价＝4000万元÷20＝200元/平方米，计入房产原值的地价款＝2×8×200＝3200万元,该厂房的房产税计税原值＝1800＋3200＝5000万元，2019年应纳房产税＝5000×（1－30%）×1.2%＝42（万元）。
6、某集体所有制企业改制为股份合作制企业时，职工张某支出1000元取得10000股拥有所有权的量化资产股份，之后张某以13000元转让该股份，假设不考虑转让过程中发生的费用，则下列说法正确的有（）。【多选题】
A.取得量化资产按利息、股息、红利所得计征个人所得税，应纳税所得额为1000元
B.取得量化资产暂缓征收个人所得税
C.转让股份按财产转让所得计征个人所得税，应纳税所得额为12000元
D.转让股份暂缓征收个人所得税
正确答案:B、C
答案解析:集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。
7、对以国家作价出资(人股)方式转移国有土地使用权的行为,下列税务处理正确的是( )。【单选题】
A.由承受方缴纳契税
B.不属于契税征税范围
C.按规定免征契税
D.减半征收契税
正确答案:A
答案解析:对以国家作价出资(入股)方式转移国有土地使用权的行为,应视同土地使用权转让,由土地使用权的承受方按规定缴纳契税。
8、李某为客户提供一项工程设计劳务，客户按照合同规定向李某支付税后工程设计费54600元。客户应代缴个人所得税（ ）元。【单选题】
A.12760
B.14300
C.15400
D.18600
正确答案:C
答案解析:应纳税所得额=[（54600-7000）×（1-20%）]+[1-（1-20%）×40%]=56000（元）客户应代缴个人所得税=56000×40%-7000=15400（元）。
9、甲企业（一般纳税人）2019年10月销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（销售业务开具了一张发票），并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为（）。【单选题】
A. 20800元
B. 25600元
C. 33660元
D. 34000元
正确答案:A
答案解析:甲企业此项业务的销项税额＝20×80%×10000×13%＝20800（元）
10、下列关于自用的独立地下建筑物房产税计税规定的表述中,正确的是( )。【单选题】
A.以应税房产原值为计税依据
B.以房产原价的70%作为计税依据
C.若作工业用途,以房屋原价的10%~30%作为应税房产原值
D.若作商业用途,以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值
正确答案:D
答案解析:自用的独立地下建筑物,房产税计税依据为应税房产原值减除10%~30%的比例后的余值,应税房产原值与地上建筑物不同,地下建筑物若作工业用途的,以房屋原价的50%~60%作为应税房产原值;地下建筑物若作商业和其他用途的,以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值,D选项符合政策规定。
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