税务师考试《税法一》基础考点：城市维护建设税
【摘要】 税务师考试是对执业水平的评估，对个人职业发展有着重要意义，下面是税务师考试《税法一》基础考点：城市维护建设税的一些常见问题，仔细阅读相关规定，提前做好准备，俗话说不打没有准备的仗，做足准备，争取早点成功。下面让我们看看税务师考试《税法一》基础考点：城市维护建设税的具体内容：
城市维护建设税
一、概述、特点、立法原则
城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。
特点：
1.税款专款专用;2.属于一种附加税;3.根据城镇规模设计税率;4.征收范围较广。
二、城建税基本规定
(一)征税范围
包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。
(二)纳税人
城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。
(三)税率——地区差别比例税率，共分三档：
| 档次 | 纳税人所在地 | 税率 |
| 1 | 市区 | 7% |
| 2 | 县城、镇 | 5% |
| 3 | 不在市、县城、镇 | 1% |
【特别指出】
1.中国铁路总公司：税率统一为5%;
2.开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上，其城市维护建设税适用1%税率。
【其他具体规定】
1.由受托方代收、代扣“三税”的：以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城建税;
2.流动经营等无固定纳税地点的：按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税;
(四)计税依据
城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。
特殊规定：
1.“三税”补、罚，城建税也要补、罚;“三税”的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据;
2.“三税”减免，城建税也减免。
(五)减免税，主要有：
1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。
2.由于“三税”减免而发生的退税，同时退还已纳的城建税;但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入附加税、费计征范围。
3.对“三税”补罚，城建税也要补罚，但“三税”的滞纳金和罚款不作城建税的计税依据。
4.“三税”减免，城建税也减免;对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”征收的城建税和教育费附加一律不予退(返)还。
5.对国家重大水利工程建设基金，免城建税。
6.其他优惠：减免增、营，同时减免城建税。
(六)应纳税额的计算
应纳税额=(实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额)×适用税率
(七)征收管理
1.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税。
2.代扣代缴的纳税地点。代征、代扣、代缴“三税”的，同时代征、代扣、代缴城市维护建设税。
3.银行纳税地点。各银行缴纳的营业税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。
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