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2020年注册会计师考试《税法》章节练习题精选0918

更新时间:2020-09-20 01:51:10 来源: 阅读量:

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【摘要】 考必过小编为大家整理了关于2020年注册会计师考试《税法》章节练习题精选0918的信息,希望可以帮助到大家,下面我们就一起来看下2020年注册会计师考试《税法》章节练习题精选0918的具体内容吧!

2020年注册会计师考试《税法》章节练习题精选0918

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理第三章 消费税法5道练习题,附答案解析,供您备考练习。


1、甲企业为增值税一般纳税人,2019年11月外购一批木材,取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子,取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元,支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售价格,木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )。【单选题】

A.2. 62万元

B.2. 67万元

C.2. 89万元

D.2. 95万元

正确答案:D

答案解析:委托加工的应税消费品,受托方没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算代收代缴的消费税,实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(材料成本+加工费)/ (1-比例税率)。本题支付的运费应计入材料成本中,作为材料成本的一部分在计算代收代缴的消费税的时候加上。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)/ (1-5%)×5% =2.95 (万元 )。委托加工的应税消费品,委托方提供的材料成本一定是实际成本,包括为购买材料发生的各项支出(支付的购进价款、支付的运费和其他各项费用),但不包括准予从销项税额中抵扣的进项税额(不得抵扣的进项税额计入委托加工材料成本)。延伸思考:(1)委托加工环节计征消费税的同时,要结合印花税的税收政策。(2)受托方(个人除外)应代收代缴消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。注意城建税要根据受托方所在地适用的税率计税。

2、下列单位属于消费税纳税人的有( )。【多选题】

A.生产销售金银首饰给有经营资质的首饰店的单位

B.委托加工白酒的单位

C.进口高档化妆品的单位

D.受托加工卷烟的单位

正确答案:B、C

答案解析:金银首饰在零售环节缴纳消费税,故选项A不属于消费税纳税人;委托加工卷烟,受托方是消费税的代收代缴义务人,消费税的纳税人是委托方,故选项D不属于消费税纳税人。

3、某公司进口一批高档化妆品,关税完税价格折合人民币1200万元,关税税率25%,消费税税率15%,则该批高档化妆品进口环节应纳消费税(  )万元。【单选题】

A.180

B.264.71

C.165.23

D.270.31

正确答案:B

答案解析:该批高档化妆品进口环节应纳消费税=1200×(1+25%)/(1-15%)×15%=264.71(万元)。

4、根据消费税现行规定,下列选项中属于消费税征税范围的有( )。【多选题】

A.果酒

B.烟叶

C.戏剧化妆用的油彩

D.镀金首饰

正确答案:A、D

答案解析:选项B:烟叶属于初级农产品,是烟的原料,但不属于消费税征税范围;选项C:舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩,不属于消费税中高档化妆品税目的征收范围。

5、根据消费税暂行条例的规定,下列应征收消费税的车辆是()。【单选题】

A.乘用车

B.电动汽车

C.沙滩车

D.大卡车

正确答案:A

答案解析:征收消费税的汽车包括符合规定的乘用车和中轻型商用客车。电动汽车、沙滩车、大卡车都不属于消费税的征收范围。

以上就是考必过小编为大家整理的关于2020年注册会计师考试《税法》章节练习题精选0918的相关信息,想了解更多考试最新资讯可以关注考必过。

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