2020年注册会计师考试《税法》历年真题精选0918
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2020年注册会计师考试《税法》历年真题精选0918
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、下列行为中,应视同土地使用权转让征收契税的有( )。【多选题】
A.以土地权属作价投资
B.以土地权属抵债
C.以获奖方式承受土地权属
D.以预购方式承受土地权属
正确答案:A、B、C、D
答案解析:契税是对境内转移土地、房屋权属征收的,上述四项均为土地权属发生转移,均属契税征收范围。
2、下列各项中,符合房产税纳税义务人规定的是( )。【单选题】
A.产权属于集体的由承典人缴纳
B.房屋产权出典的由出典人缴纳
C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳
D.产权属于国家所有的不缴纳
正确答案:C
答案解析:A产权属于集体的,由集体单位和个人缴纳房产税;B产权出典的,由承典人缴纳房产税;D产权属于国家的,由经营管理单位缴纳房产税,故题目中ABD均不正确。
3、某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋,成本费用为150万元(不含佣金),代销合同规定销售价为200万元,境外公司实际以240万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金、手续费等为40万元(能提供有效凭证)。该外商投资企业的应纳税所得额为( )。【单选题】
A.10万元
B.30万元
C.50万元
D.66万元
正确答案:D
答案解析:该外商投资企业应以境外公司向购房人销售的实际价格作为计税收入,扣除的劳务费用不得超过销售收入的10%,则应纳税所得额=240-150-240×10%=66万元。
4、罗伯特先生在中国境内无住所,自2000年1月至10月在中国居住,取得由中国境内企业支付的工薪20万元人民币;期间,回美国工作20日,取得美国公司支付的工薪折合人民币10万元。罗伯特先生应就其全部工薪(30万元人民币)在中国缴纳个人所得税。()【判断题】
A.对
B.错
正确答案:B
答案解析:在中国境内无住所的纳税人,且居住时间不满一个纳税年度,境内所得应向我国缴纳个人所得税,境外所得不在中国缴纳个人所得税。题目中的罗伯特先生回美国工作20天取得的美国公司支付的10万元,为境外所得境外支付部分,不在中国纳税。
5、根据有关规定,可以不征或免征土地增值税的有( )。【多选题】
A.以房地产进行投资,将房地产转让到所投资的企业
B.个人以房地产进行交换的
C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业
D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的
正确答案:A、C
答案解析:个人互换自有居住用房地产,可免征土地增值税,B选项条件不够明确;D选项属于应税项目。
6、土地增值税的纳税人为转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。( )【判断题】
A.对
B.错
正确答案:B
答案解析:土地增值税纳税人应当是转让国有土地使用权,地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
7、单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( )。【单选题】
A.将不动产交付对方使用的当天
B.不动产所有权转移的当天
C.签订不动产赠与文书的当天
D.承受不动产人交纳契税的当天
正确答案:B
答案解析:单位无偿赠送不动产与销售不动产纳税义务发生时间不同,前者为不动产所有权转移当天;后者在预收款方式下,为收到预收款当天。
8、下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有( )。【多选题】
A.委托加工的应税消费品,由委托方向所在地税务机关申报缴纳
B.进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳
C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,分支机构应回总机构申报缴纳
D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的,应回纳税人核算地或所在地申报缴纳
正确答案:B、D
答案解析:委托加工应税消费品,由受托方向所在地税务机关申报缴纳,故A项错误;纳税人总分机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构申报缴纳,故C项错误。
9、中国公民王某的月工资600元,年末一次性取得奖金4200元,王某全年应缴个人所得税为( )。【单选题】
A.90元
B.475元
C.505元
D.840元
正确答案:B
答案解析:纳税人取得年末一次性奖金当月工资不足800元,可将奖金收入减除“当月工资与800元的差额”后的余额,作为应纳税所得额,应缴个人所得税=[4200-(800-600)]×15%-125=475元。
10、符合契税减免税规定的纳税人,向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的( )。【单选题】
A.5日内
B.7日内
C.10日内
D.30日内
正确答案:C
答案解析:契税纳税期限为签订产权转移合同后10日内,减免税应在此间办理。
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