2020年注册会计师考试《税法》历年真题精选0916
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2020年注册会计师考试《税法》历年真题精选0916
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、外贸企业只有受其他外贸企业委托,代理出口应税消费品才可办理消费税的退税。()【判断题】
A.对
B.错
正确答案:A
答案解析:外贸企业受生产企业委托代理出口应税消费品,消费税不退税;受非生产性的商贸企业委托代理出口,消费税也不予退税。
2、按照关税的有关规定,进出口货物的收发货人或他们的代理人,可以自缴纳税款之日起1年内,书面声明理由,申请退还关税。下列各项中,经海关确定可申请退税的有( )。【多选题】
A.因海关误征,多缴纳税款的
B.海关核准免验进口的货物,在完税后发现有短缺的
C.已征收出口关税的货物,因故未装运出口的
D.已征收出口关税的货物,因故发生退货的
正确答案:A、B、C
答案解析:多缴关税申请退还只有三种情况,对国外退货的货物,不退已征出口关税。
3、按照现行规定,下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。【单选题】
A.年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人
B.年不含税销售额在200万元以上的从事货物批发的纳税人
C.年不含税销售额为150万元以下,会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人
D.年不含税销售额为90万元以下,会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人
正确答案:C
答案解析:增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分,但对从事货物批发零售为主的商业企业,凡单位年销售额在180万元以下,无论财务核算是否健全,一律不得认定为增值税一般纳税人,必须是小规模纳税人。
4、由受托方代收代缴消费税的,应代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地的适用税率计算。( )【判断题】
A.对
B.错
正确答案:B
答案解析:由受托方代征代扣“三税”的,其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率计算。
5、对租赁双方未商定纳税事宜的,由车船拥有人缴纳车船使用税。 ( )【判断题】
A.对
B.错
正确答案:B
答案解析:车船发生租赁关系,拥有人与使用人不一致时,且租赁双方未商定纳税人的,由使用人纳税。
6、单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( )。【单选题】
A.将不动产交付对方使用的当天
B.不动产所有权转移的当天
C.签订不动产赠与文书的当天
D.承受不动产人交纳契税的当天
正确答案:B
答案解析:单位无偿赠送不动产与销售不动产纳税义务发生时间不同,前者为不动产所有权转移当天;后者在预收款方式下,为收到预收款当天。
7、下列各项中,符合企业所得税有关坏账处理条件的有( )。【多选题】
A.逾期2年以上仍未收回的应收账款
B.逾期3年以上仍未收回的应收账款
C.债务人依法被宣告失踪,其财产确实不足清偿的应收账款
D.债务人遭受意外事故,损失巨大,以其财产确实无法清偿的应收账款
正确答案:B、C、D
答案解析:企业所得税有关坏账处理的条件有6个方面,其中逾期应为逾期三年以上仍未收回的应收账款,故选BCD。
8、境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人,但不包括外商投资企业和外国企业。 ( )【判断题】
A.对
B.错
正确答案:B
答案解析:契税纳税人包括外商投资企业、外国企业、外籍人员。
9、下列各项中,属于营业税扣缴义务人的有( )。【多选题】
A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业
B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的,其代理人或购买者
C.个人转让专利权的受让人
D.分保险业务的初保人
正确答案:B、C、D
答案解析:发生在中国境外的应税劳务不属于营业税征收范围,因而国内运输企业不必扣缴营业税,故A项错误。
10、下列各项中,符合房产税纳税义务人规定的是( )。【单选题】
A.产权属于集体的由承典人缴纳
B.房屋产权出典的由出典人缴纳
C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳
D.产权属于国家所有的不缴纳
正确答案:C
答案解析:A产权属于集体的,由集体单位和个人缴纳房产税;B产权出典的,由承典人缴纳房产税;D产权属于国家的,由经营管理单位缴纳房产税,故题目中ABD均不正确。
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