2020年注册会计师考试《税法》模拟试题0913
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2020年注册会计师考试《税法》模拟试题0913
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、下列行为中，应作为视同销售货物行为，征收增值税的有（ ）。【多选题】
A.将外购货物赠送他人
B.将外购货物用于对外投资
C.将委托加工收回的货物用于生产应税产品
D.将自产货物用于不动产的在建工程
正确答案:A、B、D
答案解析:将委托加工收回的货物用于生产应税产品不视同销售，不征收增值税。
2、根据资源税有关规定,纳税人不能准确提供应税产品销售数量的,可以( )为计征资源税的销售数量。【多选题】
A.应税产品的实际产量
B.当期计划产量
C.上年同期产量
D.主管税务机关确定的折算比换算成的数量
正确答案:A、D
答案解析:纳税人不能准确提供应税产品销售数量的,以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。
3、对于委托加工应税消费品，受托方（非个人）没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有（ ）。【多选题】
A.受托方代委托方补缴税款
B.委托方补缴税款
C.委托方按受托方同类消费品价格补缴税款
D.委托方一律按组成计税价格补缴税款
正确答案:A、C、D
答案解析:应由委托方补税，受托方按征管法规定受到罚款处罚；委托方收回后直接销售的按销售额（不含增值税）补税，尚未销售或不能直接销售的才按照组成计税价格补税。
4、下列各项目，应当或可以被认定为增值税一般纳税人的有()。【多选题】
A.年应税销售额在50万元，会计核算健全的工业企业
B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人
C.年应税销售额100万元以上的船舶修理厂
D.年应税销售额100万元的个体工商户
正确答案:A、C、D
答案解析:年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
5、海关以境内获得的数据资料为基础估定进口货物完税价格时，不得使用的价格包括（ ）。【多选题】
A.境内生产的货物在境内的销售价格
B.出口到第三国或地区的货物的销售价格
C.同样进口货物境内市场批价倒推进口完税价格
D.计算该货物耗用的料、工、费再加计同类货物利润
正确答案:A、B
答案解析:选项AB与进口货物完税价格计算无关，选项CD属于计算进口货物完税价格的倒扣价格方法和计算价格方法。
6、2010年3月1日某内资上市公司实施员工期权计划，A员工获得10000股（按价格1元购买）的配额，2011年6月1日行权，当日市场价格每股6.4元。7月1日该上市公司按照每股0.5元分配2010年股息。8月30日，该公司股价上升到每股8元，A将其出售，则上述业务累计应缴纳个人所得税是()元。【单选题】
A.3600
B.4500
C.6500
D.7100
正确答案:D
答案解析:2010年3月1日不计税。2011年6月1日，应纳税所得额=10000×(6.4-1)=54000元，适用税率按照54000／12=4500选择，即税率15%，速算扣除数125。应纳税额=（4500×15%-125）×12 = 6600（元）2011年7月1日，获得5000元股利，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，应纳税额= 5000×50%×20% =500（元）2011年8月30日，转让国内企业股票所得属于财产转让所得，但暂不征税。合计缴纳个人所得税=6600+500= 7100（元）
7、下列各项中，符合税务行政复议具体规定的有（ ）。【多选题】
A.对计划单列市税务局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总部申请行政复议
B.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向人民法院提起行政诉讼
C.对各级税务局做出的具体行政行为不服的，可以向上一级税务局申请复议
D.对两个以上税务机关共同做出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请复议
正确答案:A、C、D
答案解析:本题主要考查的是税务行政复议管辖的相关知识。对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。
8、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述不正确的是（ ）。【单选题】
A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额
B.其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额
C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除
D.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账
正确答案:C
答案解析:企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。
9、下列属于税收法律的有（ ）。【多选题】
A.个人所得税法
B.税收征收管理法
C.企业所得税法
D.税务代理试行办法
正确答案:A、B、C
答案解析:选项ABC均为人大或常委会制定的税收法律；选项D为国家税务总局颁发，属于税收部门规章。
10、关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（）。【多选题】
A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率
B.由受托方代收、代扣“两税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人应随同“两税”在经营地按适用税率缴纳城建税
D.城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“两税”税额之间的比率
正确答案:A、C、D
答案解析:由受托方代收、代扣“两税”的，应按受托方所在地的适用税率就地缴纳城市维护建设税，所以B选项错误；ACD选项均符合税法规定。
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