2020年注册会计师考试《税法》历年真题精选0905
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2020年注册会计师考试《税法》历年真题精选0905
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有（ ）。【多选题】
A.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理
C.合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础
D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础
正确答案:A、B、D
答案解析:本题考查的知识点是企业重组的一般性税务处理办法。选项C，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。因此，选项ABD符合题意。
2、企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（ ）。【单选题】
A.将资产结构或性能改变
B.将资产用于职工奖励或福利
C.将资产用于加工另一种产品
D.将资产在总分支机构之间转移
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是企业所得税收入总额。企业将资产进行外部处置要视同销售处理：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠。因此，选项B符合题意。
3、下列机构中，有权决定征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是（ ）。【单选题】
A.商务部
B.财政部
C.海关总署
D.国务院关税税则委员会
正确答案:D
答案解析:本题考查的知识点是征关税进出口税则。征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。因此，选项D符合题意。
4、企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。【单选题】
A.关税税额
B.消费税税额
C.房产税税额
D.城镇土地使用税税额
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是城建税的计税依据。城市维护建设税的依据，是指纳税人实际缴纳的“两税”税额。两税是指消费税和增值税。因此，选项B符合题意。
5、下列方法中，属于税务检查方法的有（ ）。【多选题】
A.全查法
B.抽查法
C.外调法
D.现场检查法
正确答案:A、B、C、D
答案解析:本题考查的知识点是税务检查。税务检查的方法包括：全面法、抽查法、顺查法、逆差法、现场检查法、调帐检查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法。因此，选项ABCD符合题意。
6、下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述，错误的是（）。【单选题】
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量
D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量
正确答案:D
答案解析:本题考查的知识点是税目与税率。从量计征消费税的应税消费品的销售数量，具体规定为：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。因此，选项D符合题意。
7、某工业企业2016年2月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房的原值为8000万元，其中用于储存物资的地下室为800万元。假设房产原值的减除比例为30%，地下室应税原值为房产原值的60%。该企业2016年应缴纳房产税（ ）。【单选题】
A.53.76万元
B.56万元
C.59.14万元
D.61.60万元
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是房产税税率、计税依据和应纳税额的计算。只有单独建造的地下建筑，才按照房产原值的一定比例计算应税房产原值。应纳税额＝8000×（1－30%）×1.2%×10÷12＝56（万元）。
8、下列业务中，属于税务代理人业务代理范围的有（ ）。【多选题】
A.办理增值税纳税申报
B.审查增值税纳税情况
C.办理增值税专用发票领购手续
D.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票
正确答案:A、B、D
答案解析:本题考查的知识点是税收征收管理法概述。税务代理人可以代理的业务范围有：（1）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续；（2）办理纳税、退税和减免税申报；（3）建账建制，办理账务；（4）办理除增值税专用发票外的发票领购手续；（5）办理纳税申报或扣缴税款报告；（6）制作涉税文书；（7）开展税务咨询（顾问）、税务筹划、涉税培训等涉税服务业务；（8）税务行政复议手续；（9）审查纳税情况；（10）办理增值税一般纳税人资格认定申请；（11）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；（12）国家税务总局规定的其他业务。因此，选项ABD符合题意。
9、甲企业从境外进口一批化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中，正确的有（ ）。【多选题】
A.甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税
B.海关代征的消费税应分别入中央库和地方库
C.甲企业应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款
D.甲企业使用该进口已税化妆品生产化妆品准许扣除进口环节已缴纳的消费税
正确答案:A、C、D
答案解析:本题考查的知识点是消费税征收管理。海关代征的消费税全部入中央库。因此，选项ACD符合题意。
10、甲企业2016年3月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权，办理了产权过户手续。经有关部门评估，该房产的现值为24000万元。当月丙企业以股权方式购买该房产并办理了过户手续，支付的股份价值为30000万元。下列各企业计缴契税的处理中，正确的有（ ）。【多选题】
A.乙企业向丙企业出售房屋不缴纳契税
B.甲企业以房产投资的行为不缴纳契税
C.丙企业按30000万元作为计税依据计缴契税
D.乙企业从甲企业取得房屋按房产现值24000万元作为计税依据计缴契税
正确答案:A、B、C、D
答案解析:本题考查的知识点是契税纳税义务人和征税范围。契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税，甲企业以房产投资、乙企业向丙企业出售房屋，二者都属于转让方，不缴纳契税；房屋买卖，以成交价格（本题为30000万元）为计税依据，由承受方丙企业缴纳契税；以房产作投资、入股，视同房屋买卖，以成交价格（本题为24000万元）为计税依据，由承受方乙企业缴纳契税。因此，选项ABCD符合题意。
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