2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题0901

更新时间：2020-09-03 03:01:36 来源：阅读量：

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2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、关于下列账务处理正确的有（）。【多选题】

A.收到出口退还的增值税借：银行存款贷：其他应收款

B.直接减免的增值税借：应交税费——应交增值税（减免税款）贷：营业外收入

C.计提出口应退还的消费税借：其他应收款贷：主营业务成本

D.收到的即征即退的增值税借：银行存款贷：营业外收入

E.收到先征后返的增值税借：银行存款贷：税金及附加

正确答案:A、B、C、D

答案解析:先征后返的增值税，计人营业外收入核算。

2、下列关于预约定价安排管理，表述不正确的是（）。【单选题】

A.预约定价安排的谈签与执行通常经过预备会谈、正式申请、审核评估、磋商、签订安排和监控执行6个阶段

B.预约定价安排包括单边、双边两种类型

C.预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理

D.国家税务局和地方税务局与企业共同签订的预约定价安排，在执行期内，企业应分别向国家税务局和地方税务局报送执行预约定价安排情况的年度报告和实质性变化报告

正确答案:B

答案解析:预约定价安排包括单边、双边和多边三种类型。

3、某拥有进出口经营权的生产企业，2019年5月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及的会计分录正确的是（）。【单选题】

A.借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 270 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270

B.借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 270 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270

C.借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 70 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270

D.借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 190 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270

正确答案:C

答案解析:免抵退税额=3000×9%=270（万元）不得免征和抵扣税额=3000×（13%-9%）=120（万元）应纳税额=50-（230-120）-10=-70（万元）因为70万元应退税额=70万元，免抵税额=270-70=200（万元）会计处理：借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）70 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）270

4、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的有（）。【多选题】

A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额

B.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额

C.其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除限额

D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

E.企业可以将手续费及佣金计入进场费等费用扣除

正确答案:A、B、C、D

答案解析:企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

5、根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以自行开具增值税专用发票的有（）。【多选题】

A.向消费者个人销售应税货物

B.向一般纳税人销售生产用设备

C.向一般纳税人销售免税货物

D.大型超市零售食品、服装等生活用品

E.小规模纳税人提供加工劳务

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B：向一般纳税人销售生产用设备，可以开具增值税专用发票。

6、下列各项中，不属于税务行政复议的参加人的是（）。【单选题】

A.与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的第三人

B.作出引起争议的具体行政行为的税务机关

C.没有利害关系的证人

D.接受当事人委托的税务师

正确答案:C

答案解析:税务行政复议的参加人，是指作为行政复议主体，依法参加税务行政复议活动的当事人和类似当事人地位的代理人。包括税务行政复议当事人（申请人和被申请人）、第三人和行政复议代理人。

7、纳税人发生的下列情形中，不属于应该办理变更税务登记的情况的是（）。【单选题】

A.甲企业由于股东变动，法定代表人由张三换为李四

B.乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司

C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万元

D.丁企业由于经营规模扩大，总机构从河北迁至北京

正确答案:D

答案解析:选项A：属于法定代表人发生变化；选项B：属于企业类型发生变化；选项C：属于注册资金发生改变；选项ABC都应办理变更税务登记。选项D：属于经营场所、地点发生变化，涉及改变主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记。

8、下列土地，可以依法免缴城镇土地使用税的有（）。【多选题】

A.公园中附设的照相馆使用的土地

B.农副产品加工场地和生活、办公用地

C.人民团体的办公楼用地

D.个人拥有的营业用地

E.厂区以外的绿化用地

正确答案:C、E

答案解析:选项A，公园自用土地可以免税，但用于经营的土地是不能免税的；选项B，农副产品加工厂占地、生活、办公用地不能免税；选项D，个人居住房屋及院落用地可以免税，但对于用于经营活动的，则不能免税。

9、《增值税纳税申报表附列资料（二）》中“二、进项税额转出额”中填写的项目有（）。【多选题】

A.纳税检查调增进项税额

B.免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额

C.用于个人消费的进项税额

D.用于按简易征收办法征税货物的进项税额

E.红字专用发票信息表注明的进项税额

正确答案:B、C、D、E

答案解析:《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中“二、进项税额转出额”中反映的本期进项税额转出额中包括：免税项目用；集体福利，个人消费；非正常损失；按简易征收办法征税货物用；免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额；纳税检查调减进项税额；红字专用发票信息表注明的进项税额；上期留抵税额抵减欠税；上期留抵税额退税；其他应作进项税额转出的情形。

10、下列属于涉税代理类服务的有（）。【多选题】

A.聘请常年税务顾问

B.代办税务登记

C.代理减免税申报

D.代理纳税申报

E.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A：属于税务咨询类服务；选项E：属于涉税鉴证业务。

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