2017年注册会计师考试试题及答案：审计（强化4）
【摘要】 注会网权威发布2017年注册会计师考试试题及答案：审计（强化4），更多2017年注册会计师考试试题及答案相关信息请访问注册会计师考试网。一
注会网权威发布2017年注册会计师考试试题及答案：审计（强化4），更多2017年注册会计师考试试题及答案相关信息请访问注册会计师考试网。一、单项选择题
1、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是( )。
A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档
C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
D.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年
2、会计师事务所于2011年2月15日对A公司2010年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当( )。
A.至少保存至2012年2月15日
B.至少保存至2020年2月15日
C.至少保存至2021年2月15日
D.长期保存
3、下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是( )。
A.审计调整分录汇总表
B.企业营业执照
C.公司章程
D.关联方资料
4、下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是( )。
A.未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿
B.未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿
C.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿
D.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿
5、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在ABC会计师事务所执行的以下审计业务中，符合归档期限要求的是( )。
A.注册会计师于2011年2月28日完成了审计工作并出具了对A公司2010年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2011年5月30日归档
B.注册会计师于2011年2月28日完成了对B公司2010年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2011年5月10日归档
C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2011年3月1日开始实施对C公司2010年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废
D.注册会计师于2月1日完成对D公司的审计工作，2011年2月10日将与D公司2010年度财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档
6、A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是( )。
A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改
B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改
C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息
D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息
二、多项选择题
1、以下关于审计工作底稿的归档期限，说法正确的有( )。
A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档
C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档
2、下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的有( )。
A.审计调整分录汇总表
B.企业营业执照
C.公司章程
D.关联方资料
3、根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有( )。
A.对询问程序，将询问时间作为识别特征
B.对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征
C.对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征
D.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将金额作为识别特征
4、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有( )。
A.由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同
B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，可能会影响审计工作底稿的格式、要素和范围
C.对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间作为识别特征
D.对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象作为识别特征
5、注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列的因素包括( )。
A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论
B.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因
C.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细
D.如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试
6、下列通常应作为审计工作底稿保存的文件有( )。
A.重大事项概要
B.有关重大事项的来往信件
C.财务报表草表
D.对被审计单位文件记录的复印件
7、]注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列( )方面的内容。
A.就重大事项得出的结论
B.实施审计程序的结果和获取的审计证据
C.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏
D.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围 答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A，审计档案归整工作完成后，如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形，注册会计师需要对审计工作底稿进行修改和增加;选项B，如果未能完成审计业务，审计工作底稿也应进行归档，归档期限为审计业务中止后的60天内;选项C，审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。
【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】
【答疑编号10185857】
2、
【正确答案】：C
【答案解析】：如果顺利的完成了审计业务，无论是当期档案还是永久性档案，会计师事务所均应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。
【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】
【答疑编号10185856】
3、
【正确答案】：A
【答案解析】：一般来说，综合管理类和业务类工作底稿属于当期档案，备查类工作底稿属于永久性档案，如选项BCD都属于备查类档案。
【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】
【答疑编号10185855】
4、
【正确答案】：D
【答案解析】：审计被审计单位母公司的注册会计师调阅审计工作底稿时，应经客户的同意。
【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】
【答疑编号10185853】
5、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A，在出具了审计报告的情况下，审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档，而该选项中的归档期限超过了60天，所以不正确;选项BC，如果完成了审计工作但未能出具审计报告，归档期限为审计业务中止后的60天内。
【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】
【答疑编号10185852】
6、
【正确答案】：B
【答案解析】：修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除(包括涂改、覆盖等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。
【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】
【答疑编号10185850】
二、多项选择题
1、
【正确答案】：AC
【答案解析】：
【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】
【答疑编号10185854】
2、
【正确答案】：BCD
【答案解析】：
【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】
【答疑编号10185851】
3、
【正确答案】：CD
【答案解析】：选项A，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征;选项B，应以 “样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为识别特征。
【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】
【答疑编号10185849】
4、
【正确答案】：AB
【答案解析】：对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征，而不能够仅仅以询问的时间作为识别特征;对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被视察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征，但不能够仅仅以观察的对象作为识别特征。
【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】
【答疑编号10185847】
5、
【正确答案】：CD
【答案解析】：选项A，是否记录所得出的审计结论，取决于注册会计师是否认为有必要记录;选项B，是否记录不能得出结论的原因，取决于注册会计师是否认为有必要记录。
【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】
【答疑编号10185846】
6、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：由于审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，不能选择C。
【该题针对“审计工作底稿概述”知识点进行考核】
【答疑编号10185845】
7、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：审计工作底稿是对整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”，因此选项ABD均正确。选项C，确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏是签字注册会计师及其所在会计师事务所的责任，并非有经验的专业人士从编制的审计工作底稿中所应清楚了解的内容。
【该题针对“审计工作底稿概述”知识点进行考核】
