2017年审计师考试讲义《企业财务会计》第六章(1)[1]
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第六章非流动负债
【本章内容框架】
【考点精讲】
第一节长期借款
一、长期借款概述
长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款
二、长期借款的取得
三、长期借款的借款费用
(一)借款费用的会计处理原则
1。借款费用----指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
2。企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。
3。符合资本化条件的资产---需要经过相当长时间(通常为1年或以上)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
【例题1·多选题】
下列选项中，属于借款费用的有()。
A.借款合同应交的印花税
B.借款手续费
C.发行的公司债券发生的利息
D.发行的公司债券发生的汇兑损失
E.发行的公司债券发生的溢价
【答案】BCD
【解析】借款合同应交的印花税应该计入“管理费用”,选项A不正确;发行债券的溢
折价不属于借款费用，溢折价的摊销属于借款费用，选项E不正确。
(二)借款费用资本化期间的确定
资本化期间的确定应注意：资本化起点、暂停资本化和停止资本化。
1.借款费用资本化起点
专门借款的借款费用开始资本化的条件：
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