2018年审计师考试《企业财务审计》章节知识讲解五

更新时间：2020-01-16 10:22:33 来源：阅读量：

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【摘要】想必不少人已经开始备考审计师考试，那么如何实现高效备考呢？你是否也有同样的疑惑？考必过小编阅读了很多优秀学员的经验分享，整理为大家分享2018年审计师考试《企业财务审计》章节知识讲解五的具体内容，看看我们在备战中级会计师考试过程中，是否可参借鉴！下面是2018年审计师考试《企业财务审计》章节知识讲解五的详细内容：

　　第三章生产与存货循环审计

一、生产与存货业务循环的性质

1.业务循环过程

(1制定和批准生产计划：计划部门，授权人审批后，签发生产通知单

(2申请和发出原材料

(3生产加工产品

2.业务循环中涉及到的主要文件

(1生产通知单;(2发料单;(3产量工时记录;(4材料费用分配表;(5工薪费用分配表;(6制造费用分配表;(7成本计算单;(8存货明细账;(9存货盘点表

二、生产与存货循环中的内部控制

1.生产与存货循环中的控制活动

控制活动	内容	审计程序
业务授权	一般授权、特别授权	检查
职责分工	教材内容要掌握	询问、观察
凭证与记录	一式多联，连续编号，设置总账、明细账	检查、函证、重新计算
实物控制	限制非、定期对账、定期盘点	观察、检查、监盘
独立检查	经办之外的独立人员	检查

注意：永续盘存记录由财会部门，而不是仓储部门负责

2.生产与存货循环业务中内部控制测评(了解、测试)

(1了解内部控制：询问、观察、检查、追踪业务处理过程

(2检查职责分工：询问、观察、重新操作

(3抽查盘点记录：

注意：存货的盘点不能有仓库保管人员负责执行

三、生产与存货循环业务的实质性程序

1.具体审计目标

报表项目	生产业务	存货
正确的	真实性、完整性、截止、计价、合规性、账务处理的正确性	真实性、完整性、计价与分类、截止、合法性、账务处理的正确性、披露

2.产品成本审计

(1运用分析方法检查产品成本的总体和理性

具体表现：9个方面的分析比较均正确

(2成本项目的审计

3.存货审计

(1运用分析方法检查存货的总体和理性

存货周转率说明	存货周转率变动原因
销售能力、存货有无积压、分析存货余额存在错比的可能性	存货成本项目发生变动、存货核算方法变动、存货储备减少、存货控制程序变动、存货跌价准备计提基础变动、销售变动

(2存货监盘

A监盘目的：证明存货的真实性、完整性;监盘不能证明所有权、价值

B监盘时间：决算日附近

C监盘范围：根据内部控制评价结果决定

D监盘方式：有针对性抽查盘点

E监盘要求：审计人员参与盘点计划，不是被审计单位参与监盘计划;审计人员必须在现场，自始自终在现场;审计人员随时抽查盘点记录;可以聘请专家

F对于代管、代销等存货：函证证明其所有权

G监盘结果：如果账实不符，建议查明原因

(3存货计价审查